我们去一家房地产检查，发现该公司花了700万元买了一辆保时捷、一辆玛莎拉蒂和一辆宝马敞篷，我对会计说，你们老板真是大手笔啊，一年就买3辆豪车。
; }$ Z7 Q0 v; B7 K3 [会计说，我们公司是招商引资企业，经常有领导来检查，公司里停几辆好车，也算是给市里争光啊！
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6 d+ S6 i- f B, s/ \2 m( l' O我对会计说，你真会忽悠，买车就买车，怎么还扯到为市里争光了呢！- f; {# w6 W" @
大家都打交道这么多年了，你就别藏着掖着了，你们公司买车就是为了抵税。+ ]: e6 U* ?. u; c: m
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会计说，你说得没错！我们公司开发的房子卖得不错，去年应当分红700万元，我
1 Z/ S/ p z8 R/ g2 O们公司的三个股东都是自然人，如果直接分红的话，他们三个要按照“利息、股息、红利所得”缴纳140万元的个人所得税，
) J W8 R/ i+ ]. j1 c后来经3个股东一致同意，不分红了，每人买一辆车挂到公司名下，过两年再转到个人名下。
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我说，先不说分红的问题，你们公司购买700万元的车辆，你们公司抵减以下税收：
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1、增值税。 U: \; }* K' K' q6 \9 t
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按照规定，一般纳税人取得的机动车销售统一发票等同于增值税专用发票，可以按照13%的税率计算进项税额；* F) ]! e2 s5 w' [9 c
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进项税额=700/（1+13%）*13%=80.53万元；2 m% M, J# o1 P0 R: r% j! R
. q, {6 M/ E" z' N可以抵减销项税额少交增值税=80.53万元；- {2 i+ U3 l1 l+ y. g1 J$ k
+ E, }9 f2 U* U2、城市维护建设税和附加税。+ G: ^. h$ }" q7 A3 _' ]" f
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城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加这3个税种，0 e4 \; {- f* S* h/ z, j
都是以实际缴纳的增值税和消费税为计税依据的，你们公司不涉及消费税，只有增值税，增值税少交了，这3项税自然也可以少交。* p1 `1 ^. u1 Z" w6 r
- @3 ~+ {- K7 x) ^# O2 B) M/ F/ I9 n可以少交城市维护建设税和附加税=80.53*（7%+3%+2%）=9.67万元；
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' ^, b# S( o/ W' K$ N3、企业所得税。
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税法规定，一般纳税人以不含增值税的车辆购置成本计入固定资产，然后按照会计准则的规定计提折旧，税收上规定，折旧年限不得低于4年。
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/ R) t7 {' {* I6 v% D+ C; L) ]; q但是，有税收优惠政策，企业在2023年12月31日前新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，可以一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。0 P& H$ j+ P, K. ]! M+ `3 S. [) e+ ~0 x
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仅就购车行为而言，累计可以减少应纳税所得额=（700）/（1+13%）-9.67=609.80万元。
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' r6 |& j- {7 u6 J/ N你们公司不是小型微利企业，适用的企业所得税税率为25%，累计可以少交企业所得税=609.80*25%=152.45万元。
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! ?3 q: k* Z' G/ n8 T V W6 y通过上述计算，你们公司购买的700万元的车辆，可以直接少交税金=80.53+9.67+152.45=242.65万元；这还不算完，
4 X! ~# C/ Q5 ?由于这些车辆都是挂在房地产公司名下，所以，在车辆转让给个人之前，这些车辆发生的燃油费、过桥过路费、保险费、维修费等等，, ^$ U- j- U; P% Z
只要取得的发票抬头是房地产公司，都可以计入你们公司的成本费用扣除，进一步冲减应纳税所得额，; ]: c* T) V. |; I$ B# o
少交企业所得税；过桥过路费还能计算抵扣增值税；其他费用如果能取得增值税专用发票，也可以抵减增值税，所以，你们公司购买车辆真是一举多得啊！
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会计说，是啊，不得不说，我们老板这一招的确很高明，光明正大地减税！
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我对会计说，你们这种做法不仅不正大光明，而且隐患很多！
1 s" Y5 k% ^9 c; k: _ J" u首先，我问你，这3辆车两年后过户给股东个人，你准备以多少价格处理？
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会计说，这3辆车两年后的转让价格，都是提前说好的，我们有股东会记录！9 D' }. E' q# r; x9 q' I c
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我说，你快别说什么股东会记录了，那个记录能见光吗？7 f2 w8 Q* ]! k ^: H8 S
一旦被查局查到，那就是你们公司偷税漏税的证据！另外，这3辆车给公司递减的242.65万元税收你是怎么处理的？6 o, O. b/ Z6 L7 p# i
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会计说，这个好办，我会分别计算好数字，谁的车递减的税收，我直接通过公司的账户把钱打给他们就行了。5 F0 f6 Q9 A7 C6 v7 T
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我对会计说，你把3辆车递减的税收分别打给股东，以什么名义打给他们呢？8 m+ m# P" }7 E# u' f
拿发票来报销？" U U! _0 w* F, t% L( u
不好意思，未发生真实业务，那属于虚开增值税发票行为，一旦被查到，处罚很厉害，得不偿失！ r; t1 e3 C1 Z1 D; j2 q1 s) F
所以，你在给3个股东打钱的时候，会在账上留下一笔这样的会计分录：
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2 n2 k' h; Z; J% g! w借：其他应收款－股东242.65万元8 h5 i* o$ [7 ~9 x; E3 x
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贷：银行存款 242.65万元
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这相当于3个股东合计从公司借款242.65万元，按照规定，自然人股东从公司借款，年度终了未归还且未用于生产经营的，
Q+ e2 ]* O) |7 t) m/ g( C) V可以视同股东从公司取得“利息、股息、红利所得”，缴纳20%的个人所得税。- ]" t6 c% ]$ o0 B# S0 `
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会计说，你说得有道理，这个问题我还没想到！有没好的解决办法？
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我对会计说，你们已经走到这一步了，没有办法解决，
: _0 s4 n6 W/ ^6 {3 S7 C如果说有解决办法，也是为了给你们买车抵税行为堵漏，一旦有人认真检查，都经不起推敲！5 u/ L1 Q# w# I5 U6 [
所以说，在税收政策规定的范围内，合理合法地进行税收筹划是允许的，: u6 S7 u- t0 h$ Y/ K
千万别利用税收政策走邪路，否则后患无穷，合法经营，依法纳税才是正道！
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