我们去一家房地产检查，发现该公司花了700万元买了一辆保时捷、一辆玛莎拉蒂和一辆宝马敞篷，我对会计说，你们老板真是大手笔啊，一年就买3辆豪车。' J7 [7 ]- e5 j& \& S/ s \* W
会计说，我们公司是招商引资企业，经常有领导来检查，公司里停几辆好车，也算是给市里争光啊！
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我对会计说，你真会忽悠，买车就买车，怎么还扯到为市里争光了呢！: p/ i' X' G9 l/ F
大家都打交道这么多年了，你就别藏着掖着了，你们公司买车就是为了抵税。
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会计说，你说得没错！我们公司开发的房子卖得不错，去年应当分红700万元，我$ a. [# a n# m
们公司的三个股东都是自然人，如果直接分红的话，他们三个要按照“利息、股息、红利所得”缴纳140万元的个人所得税，% ?6 `; P R/ ~. ^
后来经3个股东一致同意，不分红了，每人买一辆车挂到公司名下，过两年再转到个人名下。" V( e) {- m2 m6 T5 r0 @3 O1 _3 o
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我说，先不说分红的问题，你们公司购买700万元的车辆，你们公司抵减以下税收：
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1、增值税。( B1 p5 u. j( ^9 |8 j& w6 E
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按照规定，一般纳税人取得的机动车销售统一发票等同于增值税专用发票，可以按照13%的税率计算进项税额；1 k) w: V* e' _5 C2 y
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进项税额=700/（1+13%）*13%=80.53万元；9 X7 s# I0 V2 ?
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可以抵减销项税额少交增值税=80.53万元；
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2、城市维护建设税和附加税。
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( B2 }& D% z7 z$ W城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加这3个税种，6 [5 a/ q8 X8 j$ n$ ]* Z
都是以实际缴纳的增值税和消费税为计税依据的，你们公司不涉及消费税，只有增值税，增值税少交了，这3项税自然也可以少交。3 b6 A/ X* o7 V1 w
$ j6 R$ C O+ X+ A, ^7 x可以少交城市维护建设税和附加税=80.53*（7%+3%+2%）=9.67万元；: F, a2 z& B0 h& M" Y
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3、企业所得税。* X, B+ Q9 f0 Y t% X
8 T }5 f6 r8 a税法规定，一般纳税人以不含增值税的车辆购置成本计入固定资产，然后按照会计准则的规定计提折旧，税收上规定，折旧年限不得低于4年。+ `9 }6 }5 a8 J) `5 J
2 D3 Q, h" X9 W但是，有税收优惠政策，企业在2023年12月31日前新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，可以一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。- D$ p; O: x2 p6 u, B" }/ \3 e
2 U" N1 x- f! P$ c: Q 仅就购车行为而言，累计可以减少应纳税所得额=（700）/（1+13%）-9.67=609.80万元。
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你们公司不是小型微利企业，适用的企业所得税税率为25%，累计可以少交企业所得税=609.80*25%=152.45万元。# h6 ]+ Y' I1 P# ~0 e3 W
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通过上述计算，你们公司购买的700万元的车辆，可以直接少交税金=80.53+9.67+152.45=242.65万元；这还不算完，/ S2 Z" b1 j/ U' K+ o, V
由于这些车辆都是挂在房地产公司名下，所以，在车辆转让给个人之前，这些车辆发生的燃油费、过桥过路费、保险费、维修费等等，
' g1 G& U$ O2 H T) ~+ L7 M只要取得的发票抬头是房地产公司，都可以计入你们公司的成本费用扣除，进一步冲减应纳税所得额，$ f ^8 S! {( |+ ^: I, Z0 X: G
少交企业所得税；过桥过路费还能计算抵扣增值税；其他费用如果能取得增值税专用发票，也可以抵减增值税，所以，你们公司购买车辆真是一举多得啊！
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会计说，是啊，不得不说，我们老板这一招的确很高明，光明正大地减税！; G3 n! |+ Q% ?. p
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我对会计说，你们这种做法不仅不正大光明，而且隐患很多！
$ e: L0 U! N! U0 U H首先，我问你，这3辆车两年后过户给股东个人，你准备以多少价格处理？
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$ t: ]- c$ q5 I: s( G会计说，这3辆车两年后的转让价格，都是提前说好的，我们有股东会记录！- i z3 ^3 Z8 r/ @+ t
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我说，你快别说什么股东会记录了，那个记录能见光吗？+ J% F( ^# N1 b: s1 h: H
一旦被查局查到，那就是你们公司偷税漏税的证据！另外，这3辆车给公司递减的242.65万元税收你是怎么处理的？& H- R; A& f1 E c
$ ~0 D& U3 W1 }3 b _会计说，这个好办，我会分别计算好数字，谁的车递减的税收，我直接通过公司的账户把钱打给他们就行了。
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( L( o9 V7 q8 K+ S! n2 b我对会计说，你把3辆车递减的税收分别打给股东，以什么名义打给他们呢？6 T) L( ?% m5 N1 u1 v6 B: d4 k
拿发票来报销？4 W3 R& }5 L7 m1 `% i
不好意思，未发生真实业务，那属于虚开增值税发票行为，一旦被查到，处罚很厉害，得不偿失！+ G9 u; }0 j4 S, L" z+ w$ Q) t. |! p; z
所以，你在给3个股东打钱的时候，会在账上留下一笔这样的会计分录：3 `% u5 [# n& D& U7 p3 z) u# K0 x
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借：其他应收款－股东242.65万元
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贷：银行存款 242.65万元( |% I, Y7 ^ D" ^/ B( `
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这相当于3个股东合计从公司借款242.65万元，按照规定，自然人股东从公司借款，年度终了未归还且未用于生产经营的，7 o) m* v) ^+ l* s' O% l9 C3 h
可以视同股东从公司取得“利息、股息、红利所得”，缴纳20%的个人所得税。$ q0 n. y, M! Z8 ~0 w3 R/ R2 C$ @3 `$ r
+ f1 c/ F/ H% a& M会计说，你说得有道理，这个问题我还没想到！有没好的解决办法？
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我对会计说，你们已经走到这一步了，没有办法解决，) D9 f; ^* \6 \; Q
如果说有解决办法，也是为了给你们买车抵税行为堵漏，一旦有人认真检查，都经不起推敲！
3 e' g' \3 V5 j所以说，在税收政策规定的范围内，合理合法地进行税收筹划是允许的，7 l6 v+ f0 S0 L: a9 X5 F( \
千万别利用税收政策走邪路，否则后患无穷，合法经营，依法纳税才是正道！
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